【进项税额转出会计分录怎么做】在企业日常经营中，进项税额是企业在购买商品或接受服务时所支付的增值税，可以用于抵扣销项税额。但并非所有的进项税额都可以全部抵扣，当发生某些特定情况时，需要将已抵扣的进项税额进行转出处理。本文将对“进项税额转出会计分录怎么做”进行详细说明，并通过表格形式帮助读者更清晰地理解相关会计处理方式。
一、进项税额转出的原因
以下几种情况会导致进项税额不能继续抵扣，需进行转出：
1. 用于免税项目：如企业部分业务属于增值税免税范围。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、非生产性支出等。
3. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等。
4. 改变用途：如购入的货物原本用于应税项目，后转为用于免税项目或非应税项目。
5. 其他税法规定不得抵扣的情形。
二、进项税额转出的会计处理
当发生上述情况时，企业应将原已抵扣的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中转出，转入相关成本或费用科目。具体会计分录如下：
| 业务类型 | 原会计分录 | 转出会计分录 | 说明 |
| 用于免税项目 | 借：原材料/库存商品 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） | 不得抵扣的进项税额需转出 |
| 用于集体福利 | 借：管理费用/职工薪酬 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） | 属于个人消费，不得抵扣 |
| 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） | 损失部分需转出进项税 |
| 改变用途 | 借：固定资产/在建工程 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） | 用途变更，需重新评估抵扣资格 |
三、注意事项
1. 及时转出：一旦发现进项税额不符合抵扣条件，应及时进行转出处理，避免税务风险。
2. 准确核算：确保转出金额计算正确，避免因错误操作导致税务稽查问题。
3. 留存资料：对于转出事项，应保留相关证明材料，以备税务机关核查。
四、总结
进项税额转出是企业在税务管理中不可忽视的重要环节。通过对不同情况下的会计分录进行梳理，可以帮助企业更好地掌握进项税额的处理方法，确保税务合规。建议财务人员定期学习相关政策，提升专业能力，避免因操作不当引发的税务问题。
如需进一步了解具体案例或政策细节，可参考《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关实施细则。
